Чеховский

Декларационная кампания

Экономика — 15 Марта 2013, 07:04

Продолжение. Начало в № 23
Существует вторая категория налогоплательщиков.
Граждане, которые имеют право на уменьшение налоговой базы на предусмотренные ст.219, 220 и 221 НК РФ налоговые вычеты.
Все предусмотренные этими статьями налоговые вычеты уменьшают налоговую базу, облагаемую только по ставке 13%.
Таким образом, на получение вышеуказанных вычетов не имеют право налогоплательщики, применяющие специальный режим налогообложения – единый налог на вмененный налог или пенсионеры, у которых отсутствуют доходы, облагаемые по ставке 13%.
Следует отметить, что заявленное налогоплательщиком право на получение имущественного или социального налогового вычета предельного срока подачи декларации не предусматривает. Таким образом, такие налогоплательщики вправе подать декларацию в любое время в течение года, но с соблюдением положения п.7 ст.78 НК РФ, т.е. декларации с заявлением о предоставлении вычетов могут быть предоставлены в течение 3-х лет после окончания налогового периода, в котором были произведены такие расходы. Налоговые вычеты предоставляются путем возврата излишне уплаченного НДФЛ за предыдущие налоговые периоды на основании заявления налогоплательщика, подаваемого вместе с налоговой декларацией в налоговый орган по месту жительства.
Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет определенные расходы. Это так называемые социальные расходы, и связаны они с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием. Поэтому и социальные вычеты предоставляются по пяти основаниям:
1) по расходам на благотворительные цели и пожертвования (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ); в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком   на благотворительные цели в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
2)  по расходам на обучение своих детей в возрасте до 24 лет, – не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;
по расходам на обучение (п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях;
3)  по расходам на лечение (п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
4)  по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);
5)  по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (п.п. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).
В размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб.
Размер вычета не может превышать предельную сумму.
Иными словами, предельный размер вычета в 120 000 руб. является общим для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
Сумма социальных вычетов, как правило, предоставляется в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов при условии, что такие расходы не превышают максимально установленную НК РФ сумму вычетов. Социальный налоговый вычет предоставляется гражданам в сумме, уплаченной в налоговом периоде: налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях; налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях; налогоплательщиками, осуществлявшими обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, налогоплательщиком – братом (сестрой) за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Налогоплательщик, заявляющий социальный налоговый вычет, в части расходов на обучение в образовательном учреждении предоставляет следующие документы, подтверждающие его право на данный налоговый вычет:
– договор (контракт) на обучение, в котором содержатся сведения о лицензии, выданной образовательному учреждению. При отсутствии в договоре (контракте) на обучение сведений о лицензии, выданной образовательному учреждению, предоставляется копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус образовательного учреждения;
– платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, в которых должны быть указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего свое обучение;
– копия (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика (для получения налогового вычета по расходам на обучение своего ребенка);
– справки о доходах по форме №2-НДФЛ работодателя о сумме полученного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц.
Для предоставления налогоплательщику социального налогового вычета по расходам, израсходованным им на свое лечение, налогоплательщик предоставляет следующие документы, подтверждающие его фактические расходы:
– справку (справки) о доходах налогоплательщика по форме №2-НДФЛ;
– копию договора налогоплательщика с медицинским учреждением Российской Федерации об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался;
– копию лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности в случае, если нет ссылки на реквизиты лицензии в договоре или в справке об оказанных услугах по лечению;
– копии платежных документов, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям;
– копии документов, подтверждающие степень родства (в случае, если налогоплательщик оплатил за лечение своей семьи);
– справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной приказом МНС России от 13.08.01г.№2874;
– рецепты по форме №107/у, выписанные лечащим врачом, подтверждающие назначение медикаментов, и платежные документы, подтверждающие их приобретение. Подтверждением назначения налогоплательщику (членам семьи налогоплательщика) лекарственного средства, включенного в Перечень, утвержденный Постановлением №201, является предоставление рецепта с проставлением штампа «Для налоговых органов Российской Федерации».
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, в соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, налогоплательщик предоставляет при приобретении имущества:
– при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем – документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
– при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме – договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей ( по правоотношениям, возникшим с 1 января 2008 г.) без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Имущественный налоговый вычет предоставляется, начиная с того налогового периода, в котором были оформлены правоустанавливающие документы , требующиеся для подтверждения права на получение данного имущественного налогового вычета, вне зависимости от периода, в котором налогоплательщик нес расходы по инвестированию квартиры.
Налогоплательщики вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом при покупке жилого дома (или его  доли)  с  земельным
участком или земельного участка, предназначенного для индивидуального строительства. В данном случае вычет предоставляется только при наличии у физического лица документов, подтверждающих право собственности на земельный участок или его долю, а также свидетельства о праве собственности на дом. Воспользоваться указанным вычетом налогоплательщик вправе только в том случае, если расходы по приобретению этого участка понесены после 1 января 2010 года.
Кроме того, налогоплательщик не может одновременно воспользоваться имущественным вычетом на приобретение земельного участка и на строительство или приобретение дома.
Декларацию можно предоставить в налоговую инспекцию лично или же по почте, также декларацию может подать как сам налогоплательщик, так и его законный представитель, действующий на основании доверенности.
В случае, если у налогоплательщика нет возможности предоставить в налоговую инспекцию декларацию лично или через законного представителя, то ее можно направить по почте, главное, чтобы на штемпеле конверта стояла дата отправки 30 апреля 2013 года. В таком случае, декларация будет считаться представленной в срок, т.е. независимо от даты ее поступления в налоговую инспекцию.
Бланки деклараций о доходах физических лиц за 2012 год налогоплательщик может получить в налоговой инспекции по месту жительства бесплатно или воспользоваться программой «Декларация» на интернет-сайте ФНС России – www.nalog.ru.
‘‘
Внимание! В рамках проведения декларационной кампании 2013 года в ИФНС России по г. Чехову Московской области 15-16 марта 2013 года проводится День открытых дверей. Приглашаем вас принять участие! Телефон «горячей линии» по декларированию доходов: (8-496)72-6-90-22


Версия для печати